Kiedy płacić podatek od wynajmu mieszkania?
W przypadku najmu prywatnego podatek opłaca się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano przychód. Można też wybrać rozliczenie kwartalne i wpłacać ryczałt do 20. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału. Po zakończeniu roku trzeba złożyć PIT-28 – do 30 kwietnia następnego roku.
Kiedy płacić podatek od wynajmu mieszkania?
Najem prywatny osoby fizycznej podlega obowiązkowo ryczałtowi od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że podatek oblicza się od przychodu z najmu, a nie od dochodu pomniejszonego o koszty. Właściciel nie może więc odliczyć między innymi wydatków na remont, wyposażenie, amortyzację czy odsetki od kredytu.
Podatek wpłaca wynajmujący, czyli osoba uzyskująca przychód z udostępnienia mieszkania. Obowiązek powstaje wtedy, gdy przychód został faktycznie otrzymany. Jeżeli lokal w danym miesiącu nie był wynajęty i nie uzyskano czynszu, za ten okres nie ma ryczałtu do zapłaty.
Jakie są stawki ryczałtu od najmu?
Wysokość podatku zależy od rocznej sumy przychodów z najmu. Limit 100 000 zł nie oznacza, że po jego przekroczeniu całość przychodu podlega wyższej stawce. Stawka 12,5% dotyczy wyłącznie nadwyżki ponad ten próg.
| Roczny przychód z najmu | Stawka ryczałtu | Sposób obliczenia |
|---|---|---|
| Do 100 000 zł | 8,5% | Przychód × 8,5% |
| Nadwyżka ponad 100 000 zł | 12,5% | Nadwyżka × 12,5% |
| Przychód przekraczający 100 000 zł | 8,5% i 12,5% | 8,5% od pierwszych 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki |
Przykładowo przy rocznym przychodzie w wysokości 120 000 zł podatek wynosi 11 000 zł. Pierwsze 100 000 zł jest opodatkowane stawką 8,5%, co daje 8 500 zł, a pozostałe 20 000 zł stawką 12,5%, czyli 2 500 zł.
Podstawą opodatkowania jest przychód wynikający z umowy. Opłaty za media lub czynsz administracyjny mogą zostać wyłączone z przychodu, jeżeli z umowy jasno wynika, że ponosi je najemca i są one przekazywane bezpośrednio właściwym dostawcom albo rozliczane w jego imieniu. Jeżeli właściciel pobiera od najemcy jedną łączną kwotę, całość może zostać potraktowana jako przychód z najmu.
Rozliczenie miesięczne czy kwartalne?
Ryczałt można opłacać co miesiąc albo co kwartał. Wybrany cykl powinien odpowiadać sposobowi prowadzenia ewidencji wpływów i ułatwiać pilnowanie terminów.
| Tryb płatności | Za jaki okres | Termin wpłaty |
|---|---|---|
| Miesięczny | Za poprzedni miesiąc | Do 20. dnia następnego miesiąca |
| Kwartalny | Za poprzedni kwartał | Do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale |
| Przykład | Przychód uzyskany w styczniu | Do 20 lutego przy rozliczeniu miesięcznym |
Przy rozliczeniu kwartalnym podatek za pierwszy kwartał wpłaca się do 20 kwietnia, za drugi kwartał do 20 lipca, za trzeci do 20 października, a za czwarty do 20 stycznia następnego roku. Jeżeli termin przypada w sobotę, niedzielę albo dzień ustawowo wolny od pracy, przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
Jak zapłacić podatek na mikrorachunek?
Wpłaty dokonuje się na indywidualny mikrorachunek podatkowy, a nie na przypadkowy rachunek urzędu skarbowego. Numer można wygenerować na stronie podatki.gov.pl, korzystając z numeru PESEL albo NIP.
Procedura płatności wygląda następująco:
- Wygeneruj indywidualny mikrorachunek podatkowy na podatki.gov.pl.
- Oblicz przychód za miesiąc albo kwartał i pomnóż go przez właściwą stawkę ryczałtu.
- W bankowości internetowej wybierz przelew podatkowy i wskaż formularz PIT-28.
- Wpisz mikrorachunek, kwotę oraz właściwy okres rozliczeniowy, a następnie zachowaj potwierdzenie przelewu.
Przydatne jest bieżące zapisywanie otrzymanych czynszów, dat wpływu i kwot przekazanych na podatek. Ułatwia to późniejsze przygotowanie zeznania rocznego.
PIT-28 po zakończeniu roku
Wpłaty miesięczne lub kwartalne nie zastępują zeznania rocznego. Przychody z najmu prywatnego trzeba wykazać w formularzu PIT-28. Deklarację za dany rok składa się do 30 kwietnia następnego roku. W formularzu wykazuje się przychody, należny ryczałt oraz wpłaty dokonane w trakcie roku.
Termin płatności bieżącego ryczałtu i termin złożenia PIT-28 to dwa odrębne obowiązki. Można więc terminowo wpłacać podatek w ciągu roku, a mimo to narazić się na konsekwencje za niezłożenie deklaracji rocznej.
Co grozi za spóźnienie?
Brak wpłaty w terminie może spowodować powstanie zaległości podatkowej. W takiej sytuacji urząd skarbowy może dochodzić nie tylko samego podatku, lecz także odsetek za zwłokę. Naruszenie obowiązków może również prowadzić do odpowiedzialności na podstawie Kodeksu karnego skarbowego.
Najczęstsze skutki niedopełnienia obowiązków to:
- naliczenie odsetek od zaległego ryczałtu;
- wezwanie do wyjaśnienia rozliczeń albo kontrola podatkowa;
- konieczność złożenia zaległego PIT-28;
- możliwość nałożenia sankcji za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe.
Najem prywatny rozlicza się więc według prostego schematu: ryczałt do 20. dnia miesiąca lub po kwartale, wpłata na mikrorachunek i PIT-28 do 30 kwietnia następnego roku.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku kilku nieruchomości, wspólnego najmu małżonków, najmu okazjonalnego lub wątpliwości dotyczących kwalifikacji przychodu warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.
